Opravné položky k cizoměnovým pohledávkám

26.5.2021, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 2 minuty

Opravné položky k cizoměnovým pohledávkám

Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účetní postup při tvorbě opravné položky k cizoměnové pohledávce jsme léta aplikovali dle letité dohody koordinačního výboru Komory daňových poradců a ministerstva financí. Opravné položky k pohledávkám jsou tvořeny k rozvahovému dni (okamžik, ke kterému je sestavena účetní závěrka). Účetní postup pro přepočet závěrkovým kurzem byl stanoven tak, že nejprve došlo k přepočtu cizoměnové pohledávky kurzem ČNB vyhlášeným k rozvahovému dni, přičemž vznikl kurzový rozdíl, který byl zaúčtován výsledkově, a k takto do české měny přepočtené cizoměnové pohledávce byla vytvořena opravná položka již v české měně. Při tvorbě a zúčtování opravné položky tedy nevznikaly kurzové rozdíly.

Názorně vypadá účtování takto:

Doklad	Popis účetního případu	Částka v cizí měně(kurz CZK/EUR)	Částka v Kč	Zaúčtování
PF 3. 2. 201x	Fakturace za poskytnuté služby	400 EUR (kurz 27,00)	10.800	311/602
VZ 31. 12.201x	Přepočet pohledávky rozvahovým kurzem k 31. 12. 201x (27,425)		170	311/663
400 x 27,425 =10.970 – 10.800 = 170
VZ	Opravná položka k pohledávce (50%)		5.485	559/391
Pohledávka nebyla v roce 201x+1 uhrazena, k 31.12.201x+1 byla vytvořena 100% OP
VZ	Přepočet pohledávky rozvahovým kurzem (27,550)		50-	311/663
400 x 27,550 = 11.020 – 10.970 = 50

…

Opravné položky k cizoměnovým pohledávkám